طرح مالی کارخانه توليد نقل

پروژه مالی کارخانه توليد نقل در 90 صفحه ورد قابل ویرایش

استاد گرامي:

با عرض سلام و خسته نباشيد.

تمامي عمليات انجام گرفته و صورتهاي مالي تهيه شده در مورد كارگاه توليد نقل به صورت فرضي مي باشد كه در اين كارگاه بعد از خريداري شكر ، عمليات و مراحل توليد روي آن انجام گرفته و تبديل به نقل مي‌شود و توسط فروشندگان به فروش مي‌رسد.
روش انبارداري كارگاه توليدي ، روش اولين صادره از اولين وارده «Fifo » در نظر گرفته شده و تعداد كارگران مشغول در كارگاه نيز فرضاً 12 نفر است كه هر كدام ماهيانه مبلغ 900،000 ريال دستمزد دريافت مي‌دارند.

در اين پروژه سعي من بر اين بوده از زياده نويسي هاي بيجا (منظور افزايش مقدار خريد و فروش و هزينه هاي روزانه كارگاه كه منجر به انجام ثبت ها و عمليات بيشتري خواهد شد) صرف نظر نموده و به طور خلاصه و مفيد تمامي عملياتي را كه لازم يك طرح حسابداري است را انجام داده باشم. و فكر مي كنم كه هدف اصلي از اين پروژه نشان دادن مراحلي است كه الزاماً بايد انجام گيرد، نه زياده نويسي در مورد هر يك از مراحل.

در حين تنظيم اين پروژه سعي من بر اين بوده كه اشتباهات و اشكالات موجود در اين پروژه را به حداقل برسانم و اگر شما اشكالاتي در اين پروژه مشاهده گردد اين اشكالات را به پاي بي تجربگي اين بنده حقير بگذاريد و به بزرگي خودتان ببخشيد.

اميدوارم اين پروژه مقبول حضرتعالي واقع گردد.


شرح صفحه

تعريف: داراييها داراييهاي جاري داراييهاي غير جاري
تعريف: بدهيها بدهيهاي جاري درآمدها هزينه ها سرمايه
تعريف: ترازنامه صورتحساب سود وزيان
ترازنامه منتهي به 31/6/83
سند حسابداري مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر كل در پايان مهر ماه
صورت مغايرت بانكي در پايان مهر ماه
تراز آزمايشي منتهي به 30/7/83
ارزيابي موجودي پايان دوره ماه اول
سند حسابداري آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر كل آبان ماه
صورت مغايرت بانكي در پايان آبان ماه
تراز آزمايشي منتهي به 30/8/83
ارزيابي موجودي پايان دوره به روشي ساده
كارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo
سند حسابداري آذر ماه
دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغايرت بانكي
تراز آزمايشي منتهي به 30/9/83



شرح صفحه

صورت مغايرت بانكي
تراز آزمايشي منتهي به 30/9/83
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمايشي اصلاح شده
ارزيابي موجودي پايان دوره آذر ماه به روش ساده
كارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo
ثبت بستن حسابهاي موقت و بستن حسابهاي دائم در پايان آذر ماه
صورتحساب سود و زيان منتهي به 30/9/83
صورتحساب سرمايه منتهي به 30/9/83
ترازنامه منتهي به 30/9/83



«تعريف حسابها»
1ـ دارايي ها:
داراييها منابع اقتصادي هستند كه براي بلند مدت به وسيله شخصيت حسابداري كنترل مي‌شود و بهاي تمام شده آن در زمان تحصيل به طور عيني يا واقعي قابل اندازه گيري است:
اقلام هنگامي منبع اقتصادي محسوب مي‌شوند كه منابع آتي براي شخصيت حسابداري داشته باشند. منابع معمولاً در صورت داشتن يكي از سه شرط زير داراي منابع آتي هستند: 1ـ پول نقد يا قابل تبديل به پول نقد باشند. 2ـ كلايي باشد كه انتظار فروش آن برود. 3ـ انتظار برود كه در آينده در ضمن فعاليت شركت مورد استفاده قرار گيرد.

داراييهاي جاري:
اين داراييها شامل وجوه نقد و ساير داراييهاييست كه به طور معقول انتظار مي رود در دوره گردش عملياتي يا يك سال (هر كدام طولاني تر است) به نقد تبديل شده يا فروخته و يا به مصرف برسد.

داراييهاي غير جاري:
به سرمايه گذاري بلند مدت ، اموال ، ماشين آلات ، تجهيزات ، داراييهاي نامشهود و ساير داراييها طبقه بندي مي‌شود كه در فعاليت ها و عمليات مؤسسه مورد استفاده قرار مي‌گيرند و عمر مفيد بيش از يك سال دارند.
انواع ماشين آلات و تجهيزات: كه شامل داراييهاي مشهود است كه عمر مفيد نسبتاً طولاني دارند اصطلاح داراييهاي ثابت نيز بر اين مورد به كار مي‌رود. واحدهاي تجاري معمولاً اين داراييها را براي استفاده در جريان توليد كالاها و خدمات خريداري مي‌كنند. اگر داراييها براي فروش مجدد تقسيم يا خريداري شوند به عنوان موجوديها طبقه بندي مي‌گردند اگر چه داراي عمر مفيد طولاني باشند.


2ـ بدهيها:
به طور كلي تعهدات فعلي شخصيت حسابداري براي پرداخت پول يا ارائه كالا و خدمات در آينده است. بدهيها معرف ادعا يا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراييهاي شركت تجاري مي‌باشد. بدهيها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاريخ تهيه ترازنامه (بيلان) و بهره‌هاي انباشته تا آن تاريخ ثبت مي‌شود.

بدهيهاي جاري:
اين بدهيها تعهداتي است كه انتظار مي‌رود از محل داراييهاي جاري يا از محل ايجاد ساير بدهيهاي جاري تسويه شود.
حساب پرداختني تجاري: مصرف مطالبات فروشندگان كالا و خدمات به شخصيت حسابداري است آن گروه از بدهيها كه پشتوانه آن اسناد قانوني است اسناد پرداختني ناميده مي‌شود.

3ـ درآمدها:
عبارتست از مبلغي كه بابت ارائه خدمات به مشتريان دريافت شده يا در آينده دريافت خواهد شد و در برخي موارد ممكن است از پيش دريافت شده باشد.

4ـ هزينه‌ها:
هزينه عبارتست از مبلغ پرداخت شده يا قابل پرداخت بابت خدمات دريافت شده.

5 ـ سـرمايه:
عبارتست از حق يا ادعاي مالي ، مالك يا مالكين نسبت به داراييهاي يك واحد اقتصادي و سرمايه ماهيت بستانكار دارد.


« ارزيابي موجودي پايان دوره ماه اول »

روش انبار گرداني كارگاه توليدي نقل روش اولين صادره از اولين وارده «Fifo » مي‌باشد در اين روش، شكرهاي وارده به همان ترتيبي كه وارد انبار مي شوند به توليد صادر مي‌گردد. يعني اولين مواد صادره به توليد از موجودي اول دوره بوده تا اين موجودي به اتمام برسد سپس صدور مواد از اولين محموله خريداري شده صورت مي‌پذيرد.
در روش «Fifo » ، موجودي مواد پايان دوره به نرخ آخرين خريدهاي طي دوره ، محاسبه و ارزيابي خواهد شد به همين دليل موجودي مواد آخر دوره كه در ترازنامه منعكس مي شود داراي نرخي خواهد بود كه با نرخ روز بسيار نزديك است.
به علت اينكه در ماه اول نرخ موجودي اول دوره و خريدهاي طي دوره ، از يك نرخ مي‌باشد بنابراين محاسبه ارزيابي پايان دوره در اين مه به آسانترين شكل صورت مي گيرد و نيازي به محاسبات پيچيده نيست.

مقدار موجودي پايان دوره = تعداد فروش طي دوره ـ تعداد خريد طي دوره + تعداد موجودي اول دوره

20900 = 300 - 21200 = مقدار برگشت از فروش و تخفيفات ـ مقدار فروش = مقدار فروش خالص
تعداد موجودي پايان دوره 1500 = 20900 - 17900 + 4500

چون نرخ موجودي اول دوره و خريد طي دوره از يك نرخ يعني نرخ 3700 ريال مي‌باشد بنابراين:

مبلغ موجودي پايان دوره مهر ماه ريال 5،550،000 = 3،700 * 1500


« سند حسابداري آبان ماه »

1/8 ـ خريد 5900 كيلو شكر از آقاي سعيدي از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 21،830،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
1/8 ـ فروش 600 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 3،390،000 ريال به آقاي ايراني طي چك شماره ــــــــــ .
2/8 ـ پرداخت دستمزد كارگران به مبلغ 1،080،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
2/8 ـ فروش 1100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 6،270،000 ريال به آقاي حسيني كه قرار شد وجه آن در طي 7 روز دريافت گردد.
3/8 ـ فروش 400 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 2،300،000 ريال به آقاي خدادادي طي چك شماره ــــــــــ .
3/8 ـ خريد 3200 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3750 ريال به مبلغ 12،000،000 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته 10 روزه صادر و تسليم فروشنده گرديد.
4/8 ـ فروش 900 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5600 ريال به مبلغ 5،040،000 ريال به آقاي رحيمي طي چك شماره ــــــــــ .
5/8 ـ فروش 1100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 6،215،000 ريال به آقاي اصغري به طور نسيه با شرط ن/30 ـ 2/10.
5/8 ـ خريد مقداري ملزومات كارگاهي به مبلغ 800،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
6/8 ـ فروش 1000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5670 ريال به مبلغ 5،670،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
7/8 ـ خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3650 ريال به مبلغ 10،950،000 ريال به طور نسيه با شرط ن/30 ـ 2/10 .
7/8 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 2/8 به مبلغ 6،270،000 ريال از آقاي حسيني طي چك شماره ــــــــــ .

8/8 ـ فروش 3000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 17،100،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
9/8 ـ فروش 900 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 5،175،000 ريال كه از بابت وجه آن سفته 10 روزه دريافت گرديد.
9/8 ـ پرداخت مبلغ 1،300،000 ريال جهت هزينه سوخت وسايط نقليه طي چك شماره ــــــــــ .
10/8 ـ برداشت نقدي آقاي صابر به مبلغ 4،000،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ از حساب جاري براي مصارف شخصي.
10/8 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 30/7 از آقاي دلدار به مبلغ 17،515،000 ريال.
11/8 ـ فروش 800 كيلو از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 4،600،000 ريال به آقاي ايزدي طي چك شماره ــــــــــ .
12/8 ـ وصول وجه سفته دريافتي در مورخه 22/7 به مبلغ 11،300،000 ريال.
13/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 3/8 به مبلغ 12،000،000 ريال.
13/8 ـ فروش 200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5780 ريال به مبلغ 1،156،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
14/8 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 5/8 پس از كسر مبلغ تخفيف از آقاي اصغري.
14/8 ـ فروش 400 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 2،300،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
15/8 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در تاريخ 7/8 در دوره تخفيف.
15/8 ـ خريد 2500 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3750 ريال به مبلغ 9،375،000 ريال كه قرار است وجه آن طي 10 روز آتي دريافت گردد.
16/8 ـ وصول وجه سفته دريافتي در مورخه 6/7 به مبلغ 5،650،000 ريال از آقاي اسماعيل نژاد.

17/8 ـ فروش 500 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5755 ريال به مبلغ 2،877،500 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
18/8 ـ فروش 900 كيلو از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 5،130،000 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته دو ماه دريافت گرديد.
19/8 ـ فروش 600 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به آقاي پيك به مبلغ 3،390،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
19/8 ـ دريافت وجه سفته دريافتي در مورخه 9/8 به مبلغ 5،175،000 ريال.
20/8 ـ خريد مقداري ملزومات كارگاهي به مبلغ 800،000 ريال طي چك شماره ــــــــ .
21/8 ـ خريد 2000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3800 ريال از آقاي سعيدي كه قرار شد وجه آن در مورخه 26/8 پرداخت گردد به مبلغ 7،600،000 ريال.
22/8 ـ فروش 950 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 5،415،000 ريال به آقاي داودي كه در قبال وجه مذكور سفته 40 روزه دريافت گرديد.
23/8 ـ فروش 750 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 4،312،500 ريال به آقاي كرمي طي چك شماره ــــــــــ .
23/8 ـ فروش 200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5800 ريال به مبلغ 1،160،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
24/8 ـ واريزي نقدي 4،000،000 ريال توسط آقاي صابر به حساب جاري كارگاه جهت افزايش موجودي.
24/8 ـ خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3750 ريال كه نصف آن نقداً پرداخت گرديد و بقيه آن قرار شد طي 5 روز آتي پرداخت گردد.
25/8 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در مورخه 15/8 به مبلغ 9،375،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
26/8 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در مورخه 21/8 به مبلغ 7،600،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .


26/8 ـ فروش 1000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5670 ريال به مبلغ 5،670،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
27/8 ـ فروش 300 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 1،710،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
28/8 ـ فروش 1500 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 8،625،000 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته 20 روزه دريافت گرديد.
29/8 ـ پرداخت بقيه وجه شكر خريداري شده در مورخه 24/8 .
29/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره از مورخه 29/7 به مبلغ 14،800،000 ريال.
30/8 ـ فروش 100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5800 ريال به مبلغ 580،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .